1、开发区债务增长的机理研究——基于开发区边界的精准识别
开发区在推动经济高质量发展中发挥的重要作用日益凸显,其债务风险问题也日益成为关注的焦点。本文改进国家级开发区边界识别方法,精准识别开发区内的融资平台及其债务,对融资平台债务增长的具体机制进行实证分析。通过夜间灯光数据等地理信息手段,该文精确识别国家级开发区边界,并据此确定开发区内的融资平台及其债务情况。将“开发区升格”作为外生冲击,实证检验了开发区融资平台债务增长的具体机制。结果表明,建设和发展过程中开发区融资平台债务显著增加。一方面,产业升级转型和公共服务设施完善的需求是开发区融资平台债务增长的重要原因,更好地支持了国家级开发区的综合发展效果;另一方面,隐性担保主体的变换和土地资产的支持也对开发区融资平台债务增长起到了重要作用,但同时也增加了债务风险。此外,研究还发现开发区升格对周边邻近区域的融资平台债务增长存在溢出效应。
(文献来源:毛捷,柏金春.开发区债务增长的机理研究——基于开发区边界的精准识别[J].管理世界,2024,40(09):136-158.)
2、新一轮财税体制改革的目标与路径
在党的二十届三中全会精神指导下,我国正着力推进以中国式现代化为核心的全面深化改革。本文基于中国社会主义现代化建设的现实需求,分析了财税体制改革的重要性,并提出了改革的具体目标与实施策略。本文指出,财税体制改革是实现国家治理体系和治理能力现代化的关键,确立与中国式现代化相适应的现代财税体制是为充分发挥经济体制改革对中国式现代化建设的牵引作用的关键之举。该文强调,当前,我国财税体制仍然存在中央与地方财政事权和支出责任划分不清晰、转移支付制度不完善等问题,新一轮财税体制改革应以处理好政府与市场关系为逻辑起点,通过加强中央事权、完善转移支付体系、深化省以下财政体制改革等手段,推动财税体制与国家治理体系和治理能力现代化相适应。具体而言,新一轮财税体制改革应当通过进一步深化财政体制改革、优化税收制度和税制结构、优化支出结构和完善预算管理制度等措施,为建设高水平社会主义市场经济体制提供坚实的财税体制基础。
(文献来源:该文节选自马海涛在《聚焦构建高水平社会主义市场经济体制,推动经济高质量发展——学习贯彻党的二十届三中全会精神笔谈》的论述): [J].经济研究,2024,59(07):4-53.)
3、我国增值税改革经验和进一步完善的制度设计
我国增值税经历了40余年的改革,逐渐形成了具有中国特色的增值税模式。本文旨在总结我国增值税改革的经验,分析现行增值税制度存在的问题,并提出进一步改革的方案。
我国增值税改革的进程展现了独特的改革经验:在改革战略上始终坚持不增加纳税人税负的原则,在改革路径上遵循从局部到全局、先试点后推广的策略,在增值税模式上采取增值税专用发票制度,并形成抵扣型为主、征收率型和差额型为辅的混合型计征方式,表现出显著的中国特色。然而,在我国增值税改革取得巨大成功并积累了丰富经验的同时,现行增值税制度仍存在税率档次过多、减免税政策繁杂、小规模纳税人税负高、农产品免税形成的隐性税负等问题。因此,本文针对增值税现存问题提出了进一步完善的制度设计建议:包括在未来进一步简并增值税税率、清理不必要或繁杂的减免税政策、对小规模纳税人和农业生产者农产品建立进项税额补偿机制等等。
(文献来源:杨斌,王佳.我国增值税改革经验和进一步完善的制度设计[J].税务研究,2024,(08):24-29.)
4、低税率促进了企业正式化吗?来自巴西的证据
正式化指的是企业遵守国家法律法规,进行正式注册和纳税,并享受法律保护和政府服务的过程。这与非正式企业形成对比,后者通常不注册、逃税、不遵守劳动法规,且不在法律保护之下运营。巴西政府推行的“个体微型企业家计划”(IMP)通过减轻税收负担和简化行政程序,为非正规企业提供了转型为正规企业的激励。该计划特别针对员工人数不超过一人的微型企业家,通过以下措施促进了正规化进程:(1)简化行政程序:IMP大幅削减了企业注册过程中的繁文缛节,使得企业能够更快捷、更容易地完成正规化流程。(2)税收合并:该计划将多种税收和社会保险缴费合并为单一的支付项目,从而降低了企业的合规成本和税收负担。(3)降低总体税负:IMP通过降低税率和提供税收优惠,减少了企业尤其是微型企业的税负。
该文采用双重差分法,基于巴西劳动部的行政微观数据集(RAIS)和巴西月度就业调查(PME)的个体层面数据,评估了IMP对企业正规状态的影响。结果显示,在税收和行政程序简化后,符合条件的行业正规企业数量平均增长了4.3%,这一增长主要是由于现有企业的正规化转变。进一步分析发现IMP计划虽然促进了企业的正规化,但正规化带来的税收增长并不足以抵消政府的税收减免成本,表明正规化激励政策需要更细致的设计和评估。此外,正规化对企业收入的长期影响仍然是一个值得进一步研究的问题。
(文献来源:Rudi Rocha , Gabriel Ulyssea , Laísa Rachter. Do lower taxes reduce informality? Evidence from Brazil. Journal of Development Economics 2018)
5、合规成本与税收激励:为什么企业家会对规模相关的法规做出反应?
芬兰的增值税(VAT)制度为小企业提供了一个免税门槛,旨在减轻小规模经营者的税务负担。这项政策规定,年销售额低于8500欧元的企业家无需报告或缴纳VAT。然而,这一规定也意外地创造了一个激励机制:企业家为了避免税务和报告的复杂性,可能会故意控制销售额不超过这一门槛。这项免税门槛政策的背后,是政府对于税收公平和简化税收制度的追求。但同时,它也带来了意想不到的后果:企业家的商业决策受到了税收政策的直接影响,这不仅影响了税收收入,也可能影响了企业的自然成长和市场活力。
该研究利用了2000至2015年间芬兰所有企业和其所有者的行政数据,通过分析VAT门槛附近的销售分布,发现了一个显著的现象:许多企业家的销售额集中在略低于8500欧元的门槛以下,形成了所谓的“bunching”效应。这一现象表明,企业家为了避免超出门槛,可能会故意减少销售额的报告。研究进一步发现,当2010年芬兰政府降低了VAT的合规成本,简化了报告流程后,这种“bunching”现象显著减少。这表明,企业家对于税收政策的反应,乐竟体育官网入口是出于对合规成本的考虑,而非VAT税率本身。
(文献来源:Harju J, Matikka T, Rauhanen T. Compliance costs vs. tax incentives: Why do entrepreneurs respond to size-based regulations? Journal of Public Economics 2019)
6、1亿美元的推动:利用自然实验提高企业的税务合规性
该文通过自然实验方法,利用双重差分法(DID)评估了多米尼加共和国通过发送威慑信息提高企业纳税遵从性的税收政策。该税收政策是多米尼加共和国税务局实施的一项自然实验,通过向企业发送包含威慑信息的税务提醒消息,以提高企业的纳税遵从性。这些威慑信息包括可能的监禁惩罚和税收违规行为的公开披露,旨在通过增加违规成本和社会压力,促使企业如实申报并缴纳税款。研究使用了56,310家企业的数据,这些企业在实验前一年共缴纳了7亿美元的税款。实验组比对照组多缴纳了约1.84亿美元的税款,占多米尼加共和国2018年GDP的0.22%。
研究表明,即便是最大的企业(占所有企业所得税的84%),也对税收威慑信息高度敏感。这一发现对于税收政策具有启示意义,说明即使是大型企业也会对税收威慑信息做出积极响应。此外,通过分析不同规模企业的纳税数据,研究发现税收威慑信息对企业规模的反应并未减弱,这对于税收制度设计具有重要指导意义。具体来说,强调潜在监禁风险的信息使企业所缴税款增加了45%,而强调公开披露惩罚的信息使企业所缴税款增加了19%。这些结果表明,通过增加税收违规行为的可见性,可以有效提高企业的纳税遵从性。此外,研究还发现,将税收违规行为描述为主动选择而非疏忽的表述方式,显著增强了威慑的效果,使企业所缴税款增加了近一倍。
(文献来源:Justin E. Holz, John A. List, Alejandro Zentner, Marvin Cardoza, Joaquin E. Zentner.The $100 million nudge: Increasing tax compliance of firms using a natural field experiment.Journal of Public Economics 2022)